В большинстве случаев налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет, за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего работодатели).
Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Задекларировать свои доходы обязаны физические лица, получившие в 2012 году доходы от продажи имущества и имущественных прав; от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера; от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр; в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Кроме того, на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.
Существует несколько способов заполнения декларации, но наиболее удобным и простым из них является использование программы, предназначенной для автоматизированного заполнения декларации по НДФЛ \»Декларация-2012 \», которая доступна для скачивания на официальном сайте УФНС России по Рязанской области (www.r62.nalog.ru) в разделе \»Программные средства для физических лиц\». Программа сама сформирует и выведет на печать только необходимые листы декларации на основании введенных данных. При этом, у налогоплательщика на руках будет декларация как в бумажном виде, так и ее электронная форма.
В случае представления декларации на бумажном носителе гражданам следует использовать форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 10.11.2011 г. №ММВ-7-3/760@.
Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, т.е. декларацию о доходах за 2012 год необходимо подать в срок не позднее 30.04.2013 г.
Декларация по форме 3-НДФЛ может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, направлена с использованием Портала государственных и муниципальных услуг, а также передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим календарным годом.
Вместе с тем, представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом.
Декларацию по собственной инициативе могут представить граждане, претендующие на возврат налога на доходы физических лиц, т.е. для получения налоговых вычетов. Такие налогоплательщики представляют декларацию в следующих случаях:
1) прежде всего для получения имущественных налоговых вычетов при покупке или строительстве жилья;
2) для получения социальных налоговых вычетов, в случае если они потратились на свое обучение, обучение детей, брата, сестры; лечение себя, детей, супругов, родителей, а также, если ими понесены расходы на благотворительность и пенсионное страхование;
3) для получения или перерасчета стандартных налоговых вычетов (если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено законодательством). Это вычеты на детей, а также на категории лиц, перечисленных в статье 218 Налогового кодекса РФ. В частности, с 1 января 2012 года стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, на третьего и каждого последующего — 3000 рублей, на каждого ребенка-инвалида — 3000 рублей.
Необходимо отметить, что на лиц, представляющих декларации только с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации — 30 апреля — не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.
