Публикация подготовлена отделом по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №1 по Рязанской области
Публикация подготовлена отделом по работе с налогоплательщиками МРИ ФНС России №1 по Рязанской области
Вычет на обучение
Согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, указанным налоговым вычетом могут воспользоваться граждане как за свое обучение в образовательных учреждениях, так и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, а также братья (сестры), оплачивающих обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Кроме того, этот налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам-опекунам (налогоплательщикам-попечителям) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения.
Размер налогового вычета предоставляется за каждый год обучения в размере произведенных расходов, не превышающих 120 тыс. рублей – за свое обучение, а за обучение каждого ребенка в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. рублей.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направленных для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Для получения социального налогового вычета необходимо по итогам налогового периода (календарного года) представить в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением необходимых документов, подтверждающих право на получение указанного налогового вычета.
Вычет на лечение
Обращаем внимание на то, что этим вычетом могут воспользоваться только те граждане, которые платят налог на доходы физических лиц. В связи с этим не работающие граждане, в том числе не работающие пенсионеры, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками вышеуказанного налога и не могут претендовать на этот вычет.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, социальный налоговый вычет выражается в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) за услуги по лечению как самого налогоплательщика, так и по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.
При этом услуги по лечению должны быть предоставлены медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.
Следует иметь в виду, что виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, и виды лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц, ограничены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. №201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать 120 тысяч рублей, но по дорогостоящим видам лечения, указанным в Перечне, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Для получения социального налогового вычета по расх
одам на лечение необходимо по итогам календарного года представить в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию с приложением подтверждающих документов.
Основными документами, подтверждающими право на этот вычет, являются:
– справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-З -04/256 – при оплате услуг по лечению;
– рецепты по форме 107-1/у с проставлением штампа «Для налоговых органов ИНН налогоплательщика», выписанного лечащим врачом;
– платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком услуг по лечению и лекарственных средств;
– а также другие необходимые документы, список которых можно получить в налоговой инспекции по адресу: г. Рязань, Московское шоссе, 18.
