Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом. Правила составления платежных документов изложены в приказе Минфина России от 24.11.2004 г. №106н. Правила вступили в силу с 1 января 2005 года.Мало рассчитать налог и подать декларацию вовремя. Вовремя надо еще и заплатить налог. Если вы свои платежи делаете не через операционистов в Сбербанке, то, скорее всего, вам самостоятельно приходится заполнять платежные поручения. От их правильного заполнения зависит состояние расчетов с бюджетом. Правила составления платежных документов изложены в приказе Минфина России от 24.11.2004 г. №106н. Правила вступили в силу с 1 января 2005 года.
При уплате налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства могут и не дойти до адресата.
Дело в том, что бюджетная система имеет сложную структуру, и неточности в расчетных документах обычно приводят к тому, что денежные средства не поступают в бюджет или учитываются по другому виду налогов. В таких случаях возникают расхождения в учете уплаченных налогов между данными налогоплательщика и налоговых органов. В результате к организации или предпринимателю могут быть применены санкции – от начисления пеней до принудительного взыскания недоимки.
Заполняя расчетные документы, организации должны руководствоваться правилами, которые утверждены приказом Минфина России от 24.11.2004 г. №106н.
Типичные ошибки налогоплательщика
Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов – явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Основной ошибкой является неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, статуса плательщика (налогоплательщик, налоговый агент и т.п.), а также кодов бюджетной классификации (КБК). Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства не попадают в карточку «Расчеты с бюджетом».
Расчетный документ оформляется только по одному налогу (сбору) согласно Классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В одном платежном поручении по одному КБК может быть указан лишь один налог (сбор).
Порядок распределения денежных средств следующий. Расчетные документы проходят обработку в автоматизированном режиме в соответствии с цифровой информацией электронного платежного документа. В случае ошибок денежные средства могут быть отнесены в разряд невыясненных платежей.
Плательщики порой не указывают в расчетных документах КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие КБК, ОКАТО, ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений. И уже вам придется выяснять, где ваши деньги, и как их вернуть.
Мы предлагаем вам памятку по заполнению платежного поручения по уплате налогов, сборов, взносов и пошлин. Кроме того, предлагаем пример заполнения платежек во внебюджетные фонды.
Условно разобьем платежное поручение на поля с номерами. Пример платежного поручения с кодом, вы можете увидеть на странице 8.
При заполнении юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами расчетных документов на перечисление следующих платежей:
– платежи за использование имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (в связи с введением новых кодов бюджетной классификации предпринимателю следует обратиться в налоговые органы или в ту организацию, где он заключал договор аренды, с уточнением этого кода, т.к. вы можете арендовать помещение, которое находится в оперативном ведении тех или иных организаций). Именно от того, какие это организации (муниципальное унитарное или предприятие, находящееся в ведении Министерства культуры или здравоохранения), и зависит код бюджетной классификации;
– платежи при покупке материальных и нематериальных активов, находящихся в государственной и муниципальной собственности;
– платежи за услуги, оказанные органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в их ведении;
– административные платежи и сборы, в том числе в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной и иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации;
– штрафы, конфискаты, компенсации за возмещение вреда (ущерба), причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
– безвозмездные перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, являющиеся источниками финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
– иные неналоговые платежи и сборы, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
– в полях 106-110 проставляются нули.
Основные принципы оформления расчетных документов на перечисление налогов
Оформление одного расчетного документа допускается только по одному налогу (сбору) согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации не может быть указано более одного показателя основания платежа и типа платежа.
При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ноль («0»).
Наличие в расчетном документе незаполненных полей не допускается.
Статус плательщика-предпринимателя
Предприниматель может платить следующие основные налоги:
Налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – 02.
Страховые взносы на страховую и накопительную части страховой пенсии с доходов физических лиц – 01.
Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 08.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев – 09.
Налог на добавленную стоимость – 09, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус обязательно надо поставить – 02.
Налог на доходы физических лиц со своих доходов (окончательный расчет или авансовые платежи) – 09.
Страховые взносы на страховую и накопительную части пенсии, фонды ОМС – фиксированный платеж – 09.
Единый налог на вмененный доход – 09.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 09.
Статус плательщика-организации
Организация может платить следующие основные налоги:
Налог на доходы физических лиц с доходов наемных работников – 02.
Взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительные части, а также в фонды ОМС – 01.
Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от заработной платы – 08.
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев – 01.
Налог на добавленную стоимость – 01, если налог платится в качестве налогового агента (например, при аренде муниципального имущества), то статус – 02.
Налог на прибыль – 01.
Налог на имущество – 01.
Транспортный налог – 01.
Единый налог на вмененный доход – 01.
Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 01.
Платежки в ПФР, Фонды ОМС, ФСС
С 2010 года все предприниматели, не зависимо от того, применяют они в своей работе наемный труд или нет, делают платежи в Пенсионный фонд РФ. Дело в том, что теперь фиксированные взносы платятся напрямую в фонды. При этом администратором (т.е. тем, кто собирает и контролирует) платежей в Медстрах является также Пенсионный фон
д РФ. Эти платежи мы делаем вне зависимости от того, работаем или нет, а также нужно ли нам медицинское страхование или нет (как, например, с военными пенсионерами и пенсионерами по возрасту). Все предприниматели, хотят они или нет, обязаны делать платежи в ПФР и фонды ОМС.
Сумма платежей составляет 12000 руб. в год. Как рассчитать сумму, необходимую к уплате, читайте в статье «Страховые взносы в Пенсионный фонд» на стр. 11. Сейчас мы вам предложим пример заполнения платежного поручения на уплату фиксированных взносов. Пример заполненной платежки – на стр. 9.
Мы бы хотели заметить, что при уплате взносов на страховую, накопительную части вам необходимо указать правильный КБК. Их список на странице 31 нашей газеты. Будьте внимательны! Также при заполнении платежки необходимо в ячейке с меткой «Б» правильно указать 20 цифр. Кроме того, обязательно проверьте статус плательщика платежа (поле с меткой «А») он должен быть – 09. А также тип платежа (поле с меткой «З»), там должны быть две буквы – «ВЗ». Кроме того, обязательно укажите в поле с меткой «И» свой регистрационный номер в Пенсионном фонде как предпринимателя (если вы оформляете платежки на страховую и накопительную части) и регистрационный номер в Медстрахе тоже как предпринимателя (если вы платите обязательные взносы в федеральный и региональные фонды ОМС).
Если вы оформляете платежи как работодатель, то в полях «Статус плательщика» (поле с меткой «А») у вас должен стоять номер – 01. Также обязательно проверьте регистрационный номер работодателя в фондах (поле с меткой «И»). Он должен отличаться от вашего (т.к. во всех фондах вы стоите дважды – как предприниматель и как работодатель). К слову, найти эти регистрационные номера можно в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Ведь сведения о регистрации стекаются из всех фондов именно сюда. Если вы вдруг потеряли свои свидетельства, то вам просто надо получить «свежую» выписки из реестра, и там все номера будут уже стоять.
Платежки в ФСС отличаются от тех, которые оформляются в ПФР. Во-первых, необходимо ставить статус 08 (в окошке с меткой «А»), а во-вторых, обязательно ставить в поле с меткой «З» две буквы – «ВЗ». Цифры 08 надо ставить, если вы уплачиваете взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. А если вы платите взносы на страхование от несчатных случаев, то предприниматели ставят в поле «А» цифры 09, а организации – 01. Образец платежного поручения в Фонд социального страхования смотрите на стр. 9.
Н. Скворцова
