Многие предприниматели, пользуясь упрощенным порядком ликвидации ИП, быстро ликвидируют свое ИП
и не сдают декларации с мыслью \»ну, закрыли, значит, ничего не надо\». Но тут Пенсионный фонд начал рассылать требования об уплате взносов за 2014 год
в размере 140 тыс. рублей. У многих предпринимателей, мягко говоря, шок. Что делать?
Для того чтобы разобраться в этом вопросе, давайте обратимся к закону от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, который регулирует уплату взносов за предпринимателя. Статья 14 этого закона регулирует размер страховых взносов для предпринимателя. Как известно, размер взносов в 2014 году зависит от доходов предпринимателя.
Сколько платить?
С 1 января 2014 года размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами за себя, определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300 тысяч рублей.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период не превышают указанную сумму, то в ПФР необходимо будет перечислить фиксированный платеж. В 2014 г. его размер будет определяться следующим образом:
МРОТ (действующий на начало 2014 г. — 5554 руб.) x 12 x 26%, где:
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
26% — тариф пенсионных взносов, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Таким образом, при условии, что на начало 2014 г. действует МРОТ, установленный Федеральным законом от 03.12.2012 г. №232-ФЗ, предпринимателям, нотариусам и адвокатам за 2014 г. необходимо будет перечислить за себя в ПФР 17328,48 руб. (на страховую и накопительную части) и еще 3399,05 руб. в Медстрах. Всего 20727,53 рубля.
Если доходы плательщика взносов за расчетный период превысят 300 тысяч руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей.
Следует отметить, что фиксированный платеж, как и ранее, перечисляется не позднее 31 декабря текущего расчетного периода. Сумму взносов, исчисленную с дохода, превышающего 300 тысяч руб., необходимо будет уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ в новой редакции). Она направляется на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размерах, которые определяются пропорционально тарифам, установленным п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ (новый п. 2.3 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ).
Обратим внимание, что общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя плательщиками, доход которых превышает 300 тысяч руб., ограничена предельной величиной. Она рассчитывается исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы, и тарифа, предусмотренного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (26%). Таким образом, за 2014 г. предпринимателям, нотариусам и адвокатам, доход которых превышает 300 тысяч руб., за 2014 г. в ПФР необходимо будет перечислить за себя не более 138627,84 руб. (это только на страховую и накопительную части), к этой сумме добавляются еще и взносы в Медстрах.
Следует отметить, что размер дохода плательщика взносов определяется по правилам Налогового кодекса РФ в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены новой ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Органы ПФР сопоставляют величину поступивших от предпринимателей и иных самозанятых лиц платежей с величиной их дохода. Информацию о доходах в ПФР передают налоговые органы. Это касается как сведений, содержащихся в налоговых декларациях указанных лиц, так и данных, выявленных в рамках мероприятий налогового контроля. Соответствующие обязанности налоговых органов предусмотрены новыми ч. 9 и 10 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Если суммы поступивших платежей пенсионных взносов не будут соответствовать сведениям о доходах, то есть будут уплачены в меньшем размере, чем следует, то органы ПФР направят таким предпринимателям требование об уплате недоимки, пеней и штрафов (новая ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).
Если же плательщик взносов не представит налоговую отчетность в инспекцию до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа. При условии, что в 2014 г. действует МРОТ в размере 5554 руб., установленный Федеральным законом от 02.12.2013 г. №336-ФЗ, с плательщика будет взыскано 138627,84 руб., независимо от фактического размера его дохода.
Таким образом, если предприниматель не подаст декларацию по итогам года в налоговую инспекцию, то его взносы составят за этот год более 140 тысяч рублей. Особенно обидно будет тем предпринимателям, которые не работают и по тем или иным причинам не подали годовую декларацию.
Сумма дохода, когда размер взносов повышается на 1%
Понятие дохода прописано в законе №212-ФЗ в п. 8 ст. 14:
\»В целях применения положений части 11 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, — в соответствии со статьей 227 НК РФ;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, — в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — в соответствии со статьей 346.29 НК РФ
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются\».
Все статьи, которые указаны в этом пункте, под словом \»доходы\» понимают \»обороты\». Поэтому считайте, что только предприниматели, оборот которых не превышает 25 тыс. руб. в месяц, будет платить минимальные взносы. Хорошо хоть суммы взносов уменьшают суммы налога.
Из буквального прочтения статей Налогового кодекса получается, что под доходом предпринимателя понимаются \»обороты\» бизнеса. К сожалению, это так. Все мы знаем, что \»обороты\» могут быть огромными, а \»выхлоп\» бизнеса не таким большим. Однако понятие доходов для всех систем налогообложения фактически установлено единое.
Итак, для общепринятой и упрощенной систем налогообложения все понятно — обороты (они же \»доходы\») указываются в декларации. А как быть с \»вмененщиками\»? Их доход потенциальный — \»вмененный\». Его и будут учитывать при расчете взносов в ПФР. Так же дело обстоит и с предпринимателями, находящимися на патенте. У них также сумма дохода — потенциальная — исходя из которой и рассчитывается сумма патента. Ведь и в той, и в другой ситуации сумма налога рассчитана исходя из каких-то физических показателей и предполагаемого дохода. Сумму дохода по ЕНВД вы сможете увидеть в строке 010 раздела 3 декларации по ЕНВД. А сумму дохода по патенту — в законе, устанавливающем доходность по отдельным видам деятельности.
Если деятельности нет — подай декларацию!
Итак, сведения о доходах предпринимателя в Пенсионный фонд подает налоговый орган. И в соответствии со ст. 14 при отсутствии сведений о доходах предпринимателя (а этих сведений не будет, если предприниматель не подаст декларацию за текущий год), размер пенсионных взносов будет составлять 140 тыс. рублей в год.
Еще в прошлом году мы писали об этом. Мягко говоря, очень несправедливо при отсутствии деятельности у предпринимателя и неподаче декларации заплатить в ПФР 140 тыс. рублей. Поэтому мы призывали всех неработающих предпринимателей закрывать свои ИП еще в прошлом году. Некоторые так и поступили. Однако многие решили сделать это только под Новый год.
Что делать, если документы на закрытие поданы в 2013 году, а реально закрыли ИП в 2014 году?
Процесс ликвидации занимает не так много времени со стороны предпринимателя.
Заявление по форме р26001 необходимо подписать в присутствии инспектора и приложить копию паспорта, квитанцию об оплате госпошлины. Отдел регистрации не проверяет — сдал ли предприниматель все декларации или нет. Они просто проводят процедуру ликвидации и все. Контроль за тем, подали ли вы декларацию или нет, осуществляет другой отдел — отдел камеральных проверок. А этот отдел — уже по факту — наказывает или не наказывает предпринимателя. Если штраф за неподачу декларации составляет всего 1000 рублей, то вот такого сюрприза от ПФР в размере более 140 тыс. рублей никто из предпринимателей не ожидал.
Итак, некоторые предприниматели попали в следующую ситуацию: документы на ликвидацию подали в 2013 году (прямо в последних рабочих числах декабря), а ликвидация прошла в 2014 году, уже после новогодних праздников. Ведь налоговому органу дается пять рабочих дней для проведения процедуры ликвидации ИП. Вроде бы все правильно, но декларацию за 2014 год предприниматель не сдал. Об этом налоговая инспекция сообщила в ПФР, что декларации нет! А Пенсионный фонд начислил взносы в максимальном размере — 140 тыс. рублей.
Естественно, мало кто из здравомыслящих людей согласится на такое — по неработающему ИП заплатить такие огромные взносы. Но, тем не менее, Пенсионный фонд выставляет требование, а потом передает документы мировому судье.
С ПФР спорить совершенно бесполезно. А вот мировому судье можно объяснить ситуацию: что вы подали документы на ликвидацию в прошлом году, что уже давно не осуществляете деятельность. В Рязани еще ни одного суда не прошло, но, по словам сотрудников Пенсионного фонда, суд наверняка отменит такие драконовские начисления. Тем более, у вас есть подтверждение того, что в 2014 году вы не работали.
Кроме того, у вас есть еще один козырь, ведь 140 тыс. рублей — это взносы за весь 2014 год, а у вас статус предпринимателя просуществовал не весь год. Ну, в крайнем случае, взносы вам пересчитают исходя из количества дней, которые вы были предпринимателем. Хоть и небольшое утешение, но все же сумма взносов будет меньше!
Как подтвердить факт подачи документов в 2013 году
Если вы вдруг потеряли расписку, которую вам выдали при ликвидации ИП, то в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей есть такая информация — дата подача документов на регистрацию. Необходимо будет только заказать выписку. Но она уже будет платная — 200 рублей, поскольку ИП уже не существует (по себе самому предприниматель мог заказать выписку бесплатно).
Если ИП закрыто в течение 2014 года
Если свою предпринимательскую деятельность вы закрываете в течение 2014 года, то обязательно подайте декларацию! Как мы уже говорили, многие предприниматели просто не подают декларации за прошедшие, пропущенные периоды, ведь нет декларации — нет штрафа! А вот с 2014 годом так поступить нельзя! Проще заплатить штраф в размере 1000 рублей за декларацию, чем 140 тыс. рублей в качестве пенсионных взносов.
Н. Скворцова