В 2008 году утверждена новая форма декларации по единому социальному налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере.
В 2008 году утверждена новая форма декларации по единому социальному налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере.
Новая форма декларации существенно не отличается от старой. Смысл расчета остался прежним. Просто она поменяла свой вид – стала более современной (старая форма была утверждена в 2001 году!).
Декларация состоит из 3 листов: титульный, итоговый (сколько начислено к доплате или к уменьшению) и сам расчет налога. Мы начнем, как всегда, с расчета.
Лист 3 декларации
Напомним, что налоговая база по единому социальному налогу практически равна налоговой базе по налогу на доходы физических лиц, поскольку в доходы включаются все доходы от предпринимательской деятельности, а в расходы все затраты, непосредственно связанные с этой предпринимательской деятельностью. Разница будет возникать только тогда, когда предприниматель пользуется профессиональным вычетом по НДФЛ в размере 20% от доходов. Этим вычетом он может пользоваться, если у него расходов очень мало. Подробнее об этом рассказано в статье «Годовой отчет предпринимателя».
Таким образом, фактически лист В1 из декларации 3-НДФЛ будет соответствовать строкам 100 и 200 в декларации по ЕСН. В строке 100 мы указываем доходы, полученные от предпринимательской деятельности, – в нашем примере это 2 325 336 руб.; а по строке 200 расходы – 482 254 руб. Строка 300 – это разница между строками 100 и 200 – та сумма которая облагается единым социальным налогом.
Строка 400 отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, являющемуся инвалидом 1, 2 или 3-й группы, в части доходов от его предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. То есть, если предприниматель является инвалидом, то по строке 400 он ставит сумму 100 000 руб.
Строка 500 отражает начисленные суммы налога с разбивкой по фондам – федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Ставки налога указаны чуть ниже.
Поскольку в нашем примере налоговая база превышает 600 000 руб., то расчет налога мы будем вести по третьей строке таблицы ставок: «свыше 600 000 руб.» (Таблица расположена ниже).
Строка 600 отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю, если он имеет право ими пользоваться. Для этого необходимо значение по строке 400 умножить на соответствующую ставку налога. В нашем примере в этой строке ставится прочерк или ноль.
Строка 700 отражает начисленные суммы налога по итогам налогового периода, с учетом налоговых льгот. Если они не предоставлялись, то строка 500 равна строке 700.
По строке 800 указываются суммы авансового платежа, начисленные предпринимателю на основании налогового уведомления. Если этого уведомления не было (оно вообще не было выписано, а не просто до вас не дошло по почте), значит, начислений по налогу не было, и в этой строке ставим ноль или прочерк. Если вы не получили уведомления, но сами заплатили налог, то уплаченные суммы сюда ставить нельзя, так как декларация отражает начисление по налогу, а не уплату. Вам необходимо узнать у налогового инспектора, были ли начисления, и если были, то в каких суммах. Уделите, пожалуйста, должное внимание этой строке. Если вы не поставите сюда сумму начисленных авансовых платежей либо, наоборот, поставите ту, которую заплатили, то вы переплатите налог в бюджет. Поскольку на основании уведомления (которое, вполне возможно, к вам и не пришло) инспектор уже начислил вам налог. А если начислил, значит, вы должны его уплатить. А этой декларацией вы начисляете еще налог, который также надо будет уплатить до 15 июля 2009 года. В результате получится недоплата по налогу, а значит пени и штрафы. А вам потом с этим всем разбираться. Не проще ли сразу узнать, прошли ли начисления авансовых платежей по лицевому счету или нет, непосредственно у инспектора (если никакого письма вы не получали).
В нашем примере уведомление было получено и все суммы уплачены в срок, поэтому строку 800 мы заполнили.
Строка 810 заполняется только ад
вокатами. Мы к ним не относимся.
Строка 900 отражает итоговые начисления по налогу – к доплате или к уменьшению. Для этого сравниваются значения по строке 800 и 700. Если было начислено больше авансовых платежей, то необходимо поставить сумму к уменьшению со знаком минус, а если начислено авансовых платежей было меньше, чем рассчитано по итогам года, то необходимо поставить сумму к начислению со знаком плюс.
Строка 1000 заполняется главами фермерских хозяйств, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих льготу в течение первых 5 лет работы. В этой строке указываются суммы дохода, полученные предпринимателем за отчетный налоговый период.
Листы 1 и 2 декларации
На втором листе указываются суммы налога, которые подлежат начислению или уплате по итогам налогового периода. На нем необходимо указать КБК, ОКАТО и категорию налогоплательщика.
По строке 001 – категорию налогоплательщика:
для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, – 03;
для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 13;
для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму, – 06;
для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, – 16;
для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, – 07;
для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – 08;
для нотариусов, занимающихся частной практикой, – 09.
По строке 020 указывается КБК по соответствующей части единого социального налога и начисленная сумма по строке 030.
Рассчитанный налог необходимо заплатить до 15 июля 2009 года.
Осталось заполнить первый – титульный – лист. Здесь нет никаких проблем. Пример заполненной декларации смотрите на страницах 20-21.
Н. Скворцова[i][/i][right][/right]
