Вопрос: Облагается ли НДФЛ доход физлица от продажи приобретенного более трех лет назад помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности?
Вопрос: Облагается ли НДФЛ доход физлица от продажи приобретенного более трех лет назад помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности?
Ответ: Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ (абз. 1 п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Это правило не применяется в отношении имущества, непосредственно используемого предпринимателями в предпринимательской деятельности (абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
В Минфин России обратилось физлицо, которое официально прекратило предпринимательскую деятельность, то есть об этом внесены сведения в ЕГРИП. Данное физлицо в период осуществления предпринимательской деятельности приобрело нежилое помещение, которое использовалось как офис. Его планируется продать. Срок нахождения помещения в собственности физлица превышает три года. Будет ли облагаться НДФЛ доход, полученный от продажи этого помещения?
Финансовое ведомство разъяснило, что физлицу необходимо будет уплатить НДФЛ. По мнению министерства, в отношении доходов от продажи имущества, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, освобождение, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не применяется. Аналогичная точка зрения уже высказывалась в Письмах от 20.09.2011 г. №03-04-05/3-675, от 19.09.2011 г. №03-04-05/3-673.
Однако по данному вопросу возможна и иная точка зрения. Обратимся к формулировке абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ. В данном абзаце указано следующее: «Положения настоящего пункта не распространяются на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности».
Во-первых, исходя из буквального толкования данной нормы, полученный доход облагается НДФЛ, если имущество используется в предпринимательской деятельности непосредственно до его продажи. Только в этом случае его можно считать используемым в предпринимательской деятельности.
Во-вторых, из абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ неясно, кто должен получать доход от продажи используемого в предпринимательской деятельности имущества – предприниматель или физлицо. По нашему мнению, для того чтобы применить указанную норму, доход от продажи имущества должен быть получен именно индивидуальным предпринимателем. Напомним, что ими признаются зарегистрированные в качестве предпринимателей физлица, а также физлица, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, но осуществляющие предпринимательскую деятельность (п. 2 ст. 11 НК РФ). Разовая сделка не является предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ применяться не должен, а значит, физлицо вправе не уплачивать НДФЛ. Ведь решение о продаже помещения было принято после госрегистрации прекращения деятельности физлица в качестве предпринимателя.
Следует отметить, что в этом случае неизбежны споры с налоговыми органами. Судебная же практика по вопросу порядка применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ в указанной ситуации пока не сложилась.
Источник: письмо Минфина России от 07.03.2012 г. №03-04-05/3-273
Вопрос: Какую декларацию подавать налогоплательщикам на УСН, если они не работали?
Ответ: Единую (упрощенную) налоговую декларацию организации и предприниматели представляют, если одновременно выполняются следующие условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):
— налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках или в кассе организации;
— у налогоплательщика нет объектов налогообложения.
В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ данная декларация подается четыре раза в год: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом.
Форма и порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 г. №62н.
В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил порядок представления данной декларации налогоплательщиками, применяющими УСН.
В соответствии со ст. 346.23 НК РФ организации и предприниматели, перешедшие на УСН, сдают отчетность в налоговую инспекцию один раз в год по итогам налогового периода. Декларации по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года представлять не нужно.
В связи с этим ф
инансовое ведомство указало: если у налогоплательщика, применяющего УСН, возникает обязанность по представлению единой (упрощенной) декларации, сдать такую отчетность необходимо также один раз в год – по итогам налогового периода.
