Статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень социальных налоговых вычетов, позволяющих плательщикам НДФЛ уменьшить налоговые обязательства по данному налогу.


Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении тех полученных в налоговом периоде (календарном году) от источников в Российской Федерации доходов, которые облагаются по налоговой ставке 13%. К числу социальных налоговых вычетов, право на получение которых имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, относятся, в том числе, и расходы, направленные на лечение и приобретение медикаментов.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации как самому налогоплательщику, так и по лечению его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.
Право на получение указанного вычета также имеют налогоплательщики, которые уплатили в налоговом периоде суммы за услуги по лечению, предоставленные им индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии, выданные в установленном порядке.
Следует иметь в виду, что виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, и виды лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц, ограничены Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. №201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Общий размер социального налогового вычета в налоговом периоде не может превышать 120 тысяч рублей, но по дорогостоящим видам лечения, указанным в Перечне, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое лечение, а также по расходам налогоплательщика на лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговую инспекцию представляются следующие документы:
1) справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);
2) договор налогоплательщика (его копия) с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался;
3) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-3-04/256 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. №201». Данная справка об оплате медицинских услуг заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика;
4) платежные документы (их копии), подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;
5) копия лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае если договор на лечение не заключался, либо в договоре или вышеуказанной справке не содержатся реквизиты данной лицензии);
6) копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;
7) копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной документ, подтверждающий родство;
8) копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на оплату стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговые органы представляются следующие документы:
1) справка (справки) по форме 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц;
2) рецептурные бланки с назначением лекарственных средств по форме №107/у с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном приложением №3 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. №289/БГ-3-04/256;
3) платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств;
4) копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);
5) копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной документ, подтверждающий родство;
6) копия свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет.
Копии документов представляются в налоговую инспекцию вместе с оригиналами.
Следует обратить внимание на то, что в случаях, когда сумма социальных налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в отчетном налоговом периоде (календарном году), превышает полученную налогоплательщиком в этом же периоде сумму доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, не использованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов на следующие годы не переносится.
Отдел работы с налогоплательщиками МРИ ФНС РФ №1 по Рязанской области