С 1 января 2010 года от заработной платы наемных работников платятся взносы в ФСС, ПФР, фонды ОМС. Однако эти взносы платятся не только с выплат по трудовому договору. Эти и другие сложные вопросы уплаты взносов в статье.
С 1 января 2010 года от заработной платы наемных работников платятся взносы в ФСС, ПФР, фонды ОМС. Однако эти взносы платятся не только с выплат по трудовому договору. Эти и другие сложные вопросы уплаты взносов в статье.
В своем письме от 15.02.10 г. №02-03-09/08-147п Фонд социального страхования разъяснил, что страховые взносы в ФСС надо начислять с выплат работникам независимо от того, указаны они в трудовом договоре или нет. Такие выплаты могут быть установлены (помимо трудового договора) в коллективном договоре, в соглашении или в ином локальном нормативном акте, касающемся трудовых отношений в вашей организации или предпринимателя (ст. 5 ТК РФ). Главное, чтобы это были выплаты именно работникам – то есть тем, с кем заключен трудовой договор (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 г. №212-ФЗ). Ведь выплаты выполняющим работы (услуги) по гражданско-правовым договорам взносами в ФСС не облагаются (п. 2 ч. 3 ст. 9 ФЗ №212-ФЗ).
Так что не думайте, что если той или иной выплаты нет в трудовом договоре, заключенном с вашим работником, то это автоматически означает, что вы можете сэкономить на страховых взносах с такой выплаты.
Можно не начислять страховые взносы на подарки работникам
А вот в Минздравсоцразвития решили (письмо от 27.02.10 г. №406-19), что если подарок работнику оформлен письменным договором дарения, то страховые взносы с его стоимости начислять не нужно. Причем подарком могут быть и деньги (ст. 128 ГК РФ). В качестве основания Минздравсоцразвития ссылается на то, что «выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права)…» не относятся к объекту обложения взносами (ч. 3 ст. 7 ФЗ №212-ФЗ от 24.07.09 г., далее – Закон №212-ФЗ). А договор дарения – один из видов договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (п. 1 ст. 572, ст. 574 ГК РФ). Значит, по логике министерства, на подарки, в том числе и на денежные, страховые взносы начислять не нужно.
Условие, которое выдвигает «главное по взносам» министерство, – чтобы был заключен письменный договор дарения. Хотя по Гражданскому кодексу письменная форма нужна, только если стоимость подарка, который дарит организация, составляет больше 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Но если не будет договора, бухгалтер не сможет доказать, что это было именно дарение.
Попутно ведомство отмечает, что на стоимость подарков работникам, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) и не оформленных договорами дарения, начислять страховые взносы придется.
А вот на стоимость подарков посторонним лицам (с которыми не заключены трудовые договоры и договоры на выполнение работ, оказание услуг) никогда не нужно начислять страховые взносы. Ведь по отношению к ним организация не выступает в качестве страхователя (ч. 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ).
Но не спешите вместо премий выдавать подарки, пусть даже и по письменным договорам дарения. Ведь если вы будете дарить подарки работникам достаточно часто, то проверяющие наверняка сочтут это скрытой оплатой труда. И могут доначислить вам страховые взносы. Так что оформлять как подарки безопасно только редкие разовые выплаты, например, большую единовременную материальную помощь (ведь она не облагается взносами только в пределах 4000 руб. в год на каждого работника (ч. 11 ст. 9 Закона №212-ФЗ).
Кстати, и налоговики при проверке НДФЛ могут усомниться в «непритворности» подарков. Поскольку подарки каждому работнику в пределах 4000 руб. в течение года не облагаются НДФЛ, может возникнуть подозрение в том, что под видом подарков вы выплачиваете облагаемые налогом доходы (п. 28 ст. 217 НК РФ). В связи с этим контролирующие органы давно предупреждали организации о том, что дарение не должно носить массовый характер – ведь деятельность коммерческих организаций должна быть направлена на получение прибыли, а не на «раздаривание собственного имущества» (письмо Минфина России от 08.07.04 г. №03-05-06/176). Так что не злоупотребляйте!
Фонд смирился с выплатой соцстраховских пособий директору – единственному учредителю
Недавно появилось Письмо ФСС РФ от 21.09.09 г. №02-09/07-2598П, разъясняющее, чт
о единственный учредитель, оформивший трудовой договор с созданной им компанией, является застрахованным лицом и вправе получать пособия за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.06 г. №255-ФЗ).
Ранее ФСС РФ категорически возражал против выплаты пособий директору – единственному учредителю. Этот подход был основан на том, что, по мнению ФСС, с единственным учредителем невозможно заключить трудовой договор. А значит, он не является застрахованным лицом.
Напомним, что на практике существует несколько вариантов оформления отношений с директором – единственным участником:
– не заключается никакой договор;
– заключается трудовой договор;
– заключается гражданско-правовой договор.
Изменению позиции ФСС РФ во многом способствовала сложившаяся судебная практика. Арбитражные суды отказывали органам ФСС РФ в исках о непринятии к зачету пособий, выплаченных директору – единственному учредителю, работающему на основании трудового договора (Постановления ФАС ЗСО от 10.11.08 г. №Ф04-4991/2008 (15688-А45-25); ФАС ДВО от 05.11.08 г. №Ф03-4779/2008 г., от 08.08.08 г. №Ф03-А51/08-2/3135; ФАС УО от 24.04.08 г. №Ф09-2751/08-С1, от 05.12.07 г. №Ф09-10084/07-С1; ФАС ВВО от 30.10.08 г. №А11-1435/2008-К2-21/81; ФАС ПО от 02.09.08 г. №А65-266/08).
Таким образом, если ваш единственный учредитель работает в вашей компании по трудовому договору, то вы можете смело выплачивать ему пособия за счет соцстраха.
Журнал «Главная книга», №9, 2010
